Как избежать налоговых рисков при создании торгового бизнеса за рубежом

В 2018–2019 годах возможности Федеральной налоговой службы (ФНС) по получению информации о налогоплательщиках, которые имеют в своих структурах владельческие и инвестиционные иностранные компании или работают с ними, превзошли все ожидания. Наступивший 2020 год обещает быть еще более насыщенным по количеству и масштабам налоговых проверок.

Многие российские собственники выбирают юрисдикцию для создания своей торговой зарубежной структуры, исходя из следующих соображений:

• где есть знакомые банкиры, которые помогут оперативно открыть счет;
• где друг десять лет ведет подобную деятельность и не жалуется;
• Швейцарию — потому что престижно;
• Кипр — потому что все просто и понятно;
• США — так как информация никогда не будет предоставлена РФ.

Однако российские власти еще в 2015 году взяли курс на деофшоризацию экономики. Поэтому при выборе места ведения торгового бизнеса за рубежом надо основываться исключительно на требованиях, которые законодательство и контролирующие органы предъявляют к подобного рода внешнеэкономическим отношениям. Прежде всего необходимо строить торговую структуру за рубежом, стремясь минимизировать налоговые риски в России.

Где определенно не стоит открывать офшор

Финансы и бухгалтерия Инструкции РБК

Есть три основных группы рисков.

1. Риски необоснованной налоговой выгоды по ст. 54.1 Налогового кодекса (НК) РФ «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов».
2. Риски трансфертного ценообразования (деятельности по установлению цен между различными подразделениями единой компании или между участниками единой группы компаний). Трансфертные цены позволяют перераспределять общую прибыль группы лиц в пользу лиц, находящихся в государствах с более низкими налогами. Это наиболее простая и распространенная схема минимизации налогов.
3. Риски признания компании налоговым резидентом РФ.

Рассмотрим эти группы рисков подробнее.

1. Риски необоснованной налоговой выгоды

Следует иметь в виду, что:

• основной целью сделок не должна быть неуплата налога;
• сделку должен проводить контрагент первого звена или лицо, уполномоченное на это по договору или в силу закона. Налоговая уделяет особое внимание исследованию обстоятельств, подтверждающих или опровергающих реальное выполнение сделки контрагентом, в том числе иностранным.

В случае если указанные выше критерии не соблюдаются, резиденту РФ (российской компании) будет отказано в праве на:

• учет понесенных расходов при расчете налога на прибыль;
• заявление по ним к вычету (зачету) суммы НДС в полном объеме.

Следовательно, налоговая инспекция может исключить из состава расходов по налогу на прибыль всю сумму, уплаченную иностранному контрагенту. На нее будут доначислены налог на прибыль по ставке 20%, штраф в 20–40% от его размера и пени за каждый день просрочки выплаты.

Рекомендации

Зарубежная компания, выполняющая роль поставщика товаров, должна как минимум отвечать следующим критериям.