РБК Pro —  
информационный сервис для предпринимателей и управленцев. Первый месяц — бесплатно
Александр Овеснов и Клара Валентина Воробьева

Как налоговая собирает показания против вас

Право Статьи МЭФ-Аудит
Каковы современные стандарты налоговых проверок и подходы к толкованию действий налогоплательщика? Кто и что должен доказывать? Каковы критерии признания подконтрольности и чем она грозит?

Многие налогоплательщики до сих пор уверены, что «хороший» договор способен снять все вопросы, связанные с реальностью и экономической целесообразностью сделки с налоговой точки зрения. Как показывает судебная практика, это лишь малая часть успеха.

В эпоху технологий бизнес-процессы компаний становятся все более прозрачными и общедоступными. Стремительно меняются стандарты и подходы к проверкам налоговых инспекторов. Если раньше доказать факт сделки можно было с помощью правильно оформленного договора, то теперь этого недостаточно. При налоговых спорах суды все чаще опираются не только на документы, но и на результаты допросов свидетелей.

В решении по делу «Русджам Стеклотара Холдинг» (№ А13-16397/2015) суд принял во внимание, что на допросах сотрудники компании и ее контрагента подтвердили реальность оказания услуг. В результате холдинг сумел доказать правомерность расходов и вычетов НДС по услугам своей иностранной компании, а также оспорить доначисление налога, выписку штрафа и пени на общую сумму более 10 млн руб.

Верховный суд РФ также признает значимыми результаты допросов свидетелей.

Эта позиция, в частности, отражена в определении по делу ИП Буреня И.А. (№ А27-22313/2017). Налоговая доначислила предпринимателю почти 2,9 млн руб. налогов: недоимки по НДС (880,5 тыс. руб) и НДФЛ (1,76 млн руб.), а также пени (223,3 тыс. руб.). Он пожаловался на доначисление в суд. Однако тот отказался рассматривать жалобу, так же поступили и вышестоящие инстанции.

Предприниматель дошел до Верховного суда, обвинив нижестоящие инстанции в том, что они неверно толкуют и применяют нормы права.

Верховный суд изучил свидетельские показания представителей контрагентов, подтверждающие формальность документооборота, введенного предпринимателем с целью льготного налогообложения. После этого принял сторону нижестоящих инстанций и отказал предпринимателю в удовлетворении жалобы.

Важный свидетель

Незнание не освобождает от ответственности — сегодня эта прописная истина приобретает новый смысл. Если проверка уже началась, предпринимателю важно знать не только свои права и обязанности, но также налоговых инспекторов и участников допроса.

Участником допроса (свидетелем) в России может стать почти любой, кому известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля.

Важной коммерческой информацией может владеть любой сотрудник (как настоящий, так и бывший) как самого проверяемого налогоплательщика, так и любого из его контрагентов.

При этом список свидетелей не ограничивается руководящим составом организации — генеральным директором, главным бухгалтером и финансовым директором. Проверяющий орган может выстроить позицию в суде на основании показаний любого рядового сотрудника (рабочий, уборщица, техник, грузчик, водитель).

Кроме того, в качестве свидетелей все чаще привлекают бывших сотрудников компании, которые не зависят от работодателя, поэтому их показания можно рассматривать как максимально объективные. С другой стороны, экс-сотрудники могут уже не помнить деталей давно произошедших событий и непреднамеренно или умышленно все искажать. Они также равнодушны к тому, что будет зафиксировано в протоколе допроса о деятельности бывшего работодателя, а то и вовсе могут проигнорировать вызов в налоговый орган. В ряде случаев это может лишить налогоплательщика дополнительной возможности донести до налоговых органов важную информацию.