«Поступление средств — 60 млн руб. от ФНС России» — такое приятное сообщение можно получить, возмещая НДС. Но для этого придется пройти проверку налоговой. Айгуль Шадрина, основатель S4 Consulting — о том, что нужно учесть, чтобы она прошла гладко
Приведем пример. Вы производите и поставляете в Европу партию дизайнерской мебели из сибирского кедра и камня с Камчатки. Общая стоимость партии — 500 млн руб. Ваша мебель будет облагаться налогом на добавленную стоимость (НДС) по ставке 0% (п.1 ст.164 НК РФ). Но для производства мебели вам пришлось закупить камень и кедр, оборудование для резки, а также оплатить транспортные расходы. Общие расходы составили 360 млн руб., включая 60 млн НДС. Это значит, вы можете вернуть 60 млн руб. НДС, который уплатили поставщикам.
Формально процедура возмещения выглядит следующим образом:
- Вы отправляете в ФНС декларацию с суммой НДС к возмещению из бюджета.
- Вместе с декларацией подаете документы, которые подтверждают экспортную ставку НДС в 0%.
- Налоговая начинает камеральную проверку. Она изучает вашу отчетность за текущий и предыдущие периоды, запрашивает документы. Проверка длится два месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ).
- В течение семи дней после ее завершения налоговая должна принять решение (п. 2 ст.176 НК РФ). Если инспекторы найдут нарушения, то выпишут акт об отказе в возмещении НДС или о частичном возмещении в течение десяти дней после окончания камеральной проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ). Если вы не согласны с решением, то в течение месяца после получения акта можете подать возражение и документы, которые будут подкреплять вашу позицию (п. 6 ст. 100 НК РФ).
- После этого у ФНС будет десять дней (п. 1 ст. 101 НК РФ), чтобы вынести окончательное решение: возместить НДС или отказать в возмещении.
Ниже расскажу про нюансы процедуры.
Документы для подтверждения ставки 0%
