Как компании правильно использовать инвестиционный налоговый вычет
Налог на прибыль организаций уплачивается в федеральный и региональный бюджеты. Ставки налога составляют 3 и 17% соответственно.
Согласно Налоговому кодексу (НК) РФ, компания имеет право уменьшить размер той части налога на прибыль, которая поступает в региональный и федеральный бюджеты при условии, что в регионе действует закон об инвестиционном налоговом вычете.
На сегодняшний день применять на их территории инвестиционный налоговый вычет разрешили власти уже более чем 40 регионов, включая Москву и Санкт-Петербург.
Учитывая, что бюджеты субъектов, в которых разрешено применение вычета, будут нести убытки, президент предложил компенсировать 2/3 суммы «выпадающих доходов» за счет федерального бюджета. Предполагается, что мера простимулирует оставшиеся регионы предоставить бизнесу эту льготу. Пока возможность воспользоваться вычетом установлена до конца 2027 года, и о продлении срока речи не идет.
Условия применения инвестиционного вычета
Если компания имеет обособленные подразделения в разных субъектах России, то вопрос о возможности применения вычета решается в отношении каждого из них.
При этом Налоговым кодексом установлен ряд налогоплательщиков, которые не могут применять инвестиционный вычет. Среди них:
1. Организации-участники:
— региональных инвестиционных проектов;
— свободной экономической зоны;
— особой экономической зоны в Магаданской области;
— проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов инновационного центра «Сколково»;
— проекта «Об инновационных научно-технологических центрах» (Федеральный закон от 29.07.2017 г. № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ»).