Дивиденды, в отличие от зарплаты, не облагаются страховыми взносами. Поэтому считается, что выплачивать их выгоднее. Если участник еще и работает в компании, на проверке налоговики стремятся доказать, что сотрудники получали не дивиденды, а зарплату, чтобы доначислить страховые взносы.
Когда инспекторы могут доначислить взносы с дивидендов
1. Работники-участники не получали зарплату, только дивиденды, сумма которых зависела от отработанных дней.
Обоснование ФНС. Размер выплат зависел от отработанного времени, а деньги перечисляли систематически в сроки выдачи зарплаты. Когда работник болел или был в отпуске, дивиденды ему не платили или платили в меньшем размере с учетом отработанного времени (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 11.04.2023 № Ф09-1495/23).
2. Ежемесячные выплаты дивидендов, хотя чистые активы меньше уставного капитала.
Обоснование ФНС. Закон запрещает распределять прибыль, если чистые активы меньше вклада в уставный капитал. Спорные выплаты — это зарплата, которая облагается взносами (постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.02.2022 № А55-12841/2021).
3. Регулярные выплаты в равных суммах, при этом зарплату работники-участники ни разу не получали.
Обоснование ФНС. Учредители числились как сотрудники: руководитель и главный инженер. То есть между компанией и учредителями были трудовые отношения, но зарплату они не получали. Значит, выплаты — не дивиденды, а зарплата, которая облагается взносами (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.05.2023 № Ф07-568/2023).
Со следующего года выплата дивидендов может оказаться еще привлекательнее.
