Налоговые резиденты либо нерезиденты — это статус физических лиц, определяющий, по какой ставке НДФЛ облагаются их доходы. Этот статус определяется по нормам Налогового кодекса РФ и влияет исключительно на налогообложение. Зависит он только от продолжительности пребывания человека в России. Гражданство физического лица при этом не имеет значения. Не следует путать налоговых резидентов с так называемыми валютными резидентами. Статус валютного резидента определяется по другим правилам и не влияет на налогообложение.
Как определяется налоговое резидентство?
Для определения статуса нужно руководствоваться «правилом 183 дней». Так, если человек находится на территории страны 183 дня и более на протяжении 12-месячного периода, то он признается налоговым резидентом.
В зависимости от того, является человек резидентом или нет, меняется и ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ), которым облагаются все его доходы:
— для резидентов — 13 или 15% с суммы дохода, превышающей за год 5 млн руб.;
— для нерезидентов — 30%.
Статус налогового резидента можно потерять и заново обрести даже в течение одного года. Окончательный статус, резидент или нет, определяется по итогам календарного года. Если это происходит, то плательщик может произвести перерасчет суммы налога.
Как рассчитываются дни для определения статуса резидента?
Для этого нужно суммировать все дни, в течение которых человек находился в России 12 следующих подряд месяцев. Если он выезжал для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, то этот период при подсчете можно учесть, как если бы человек находился в России.
Каковы последствия отъезда из России в начале года?
Если человек уехал в первой половине года и не вернулся до 31 декабря, следовательно, в России он находился меньше 183 дней по итогам календарного года, а значит, статус резидента будет утрачен. В этом случае:
— 30% (включая заработную плату, доходы от сдачи имущества в аренду и т. д.) составит ставка НДФЛ со всех доходов, полученных в России;
