Опубликовано 26.04.2023, 10:03
Налоговые резиденты либо нерезиденты — это статус физических лиц, определяющий, по какой ставке НДФЛ облагаются их доходы. Этот статус определяется по нормам Налогового кодекса РФ и влияет исключительно на налогообложение. Зависит он только от продолжительности пребывания человека в России. Гражданство физического лица при этом не имеет значения. Не следует путать налоговых резидентов с так называемыми валютными резидентами. Статус валютного резидента определяется по другим правилам и не влияет на налогообложение.
Для определения статуса нужно руководствоваться «правилом 183 дней». Так, если человек находится на территории страны 183 дня и более на протяжении 12-месячного периода, то он признается налоговым резидентом.
В зависимости от того, является человек резидентом или нет, меняется и ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ), которым облагаются все его доходы:
— для резидентов — 13 или 15% с суммы дохода, превышающей за год 5 млн руб.;
— для нерезидентов — 30%.
Статус налогового резидента можно потерять и заново обрести даже в течение одного года. Окончательный статус, резидент или нет, определяется по итогам календарного года. Если это происходит, то плательщик может произвести перерасчет суммы налога.
Для этого нужно суммировать все дни, в течение которых человек находился в России 12 следующих подряд месяцев. Если он выезжал для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, то этот период при подсчете можно учесть, как если бы человек находился в России.
Если человек уехал в первой половине года и не вернулся до 31 декабря, следовательно, в России он находился меньше 183 дней по итогам календарного года, а значит, статус резидента будет утрачен. В этом случае:
— 30% (включая заработную плату, доходы от сдачи имущества в аренду и т. д.) составит ставка НДФЛ со всех доходов, полученных в России;