Когда придется дважды платить налоги с доходов из недружественных стран
Зачем вообще нужны такие соглашения
Соглашения об избежании двойного налогообложения (далее — СИДН, или Соглашение) регулируют порядок уплаты юридическими и физическими лицами налогов с доходов. Некоторые СИДН также применяются к налогу на имущество. Например, налог на имущество включен в соглашения России с Германией, Францией, Бельгией, но не включен с Великобританией, Японией, Республикой Корея.
Соглашения — это двусторонние международные договоры, которые устанавливают специальные по сравнению с Налоговым кодексом правила. Положения таких договоров применяются, когда выплачивающая доход сторона признается налоговым резидентом одной страны, а получающая — другой. Иными словами, если российские налоговые резиденты получают доходы от нерезидентов или владеют имуществом в другой стране, положения СИДН будут определять особый порядок начисления налогов.
Общая цель Соглашений — урегулировать ситуации, при которых одни и те же доходы и имущество облагаются налогом в двух странах, то есть налоговый платеж нужно уплатить дважды.
Поэтому в дополнение к общему законодательству подписывающие СИДН государства устанавливают специальные правила, позволяющие исключить двойную уплату налога. Такие правила:
- либо освобождают от налоговой обязанности в одной из договаривающихся стран,
- либо дают возможность вычесть из суммы налога, начисленного в одной стране, налог, уже уплаченный с этого дохода или имущества в другой.
15 марта 2023 года Минфин и МИД предложили президенту Владимиру Путину издать указ о приостановке действия соглашений об избежании двойного налогообложения со странами, которые ввели против России санкции. Рассмотрим, к каким последствиям это приведет.
Как выглядит применение СИДН на практике
Наглядный пример: допустим, налоговый резидент РФ продал дом в Черногории за €300 тыс. Черногория вправе получить налог с такого дохода, так как недвижимость расположена на ее территории. Поэтому с продажи нужно заплатить 15% налога на личные доходы, даже несмотря на то что налоговым резидентом Черногории продавец признаваться не будет. Одновременно в России тоже необходимо заплатить НДФЛ с таких доходов — 15%. Для упрощения ситуации предположим, что иные доходы такого лица в России на момент продажи уже были не меньше 5 млн руб., а значит, полученный от продажи дома доход надлежит уплатить по ставке 15%, а не 13%.