Материал раздела Основной

Пять ситуаций при расчетах с учредителями, когда есть вопросы по налогам

Сервис «Актион Бухгалтерия» разбирает ситуации, которые отличаются от обычной выплаты дивидендов и поэтому вызывают трудности у налоговых агентов. Например, если дивиденды заменяют ежемесячной компенсацией или выплачивают по итогам квартала или полугода

1. Замена дивидендов фиксированной суммой

Акционер может попросить заменить дивиденды на фиксированную ежемесячную компенсацию, которая не зависит от размера чистой прибыли. Однако такие выплаты уже нельзя считать дивидендами, поскольку они непропорциональны доле участника в уставном капитале компании (п. 1 ст. 43 НК).

Суды отмечают, что дивиденды не предполагают ежемесячные выплаты — это не соответствует определению, данному в Налоговом кодексе (постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 30.05.2016 № А55-8232/2015, от 13.04.2016 № А55-8231/2015).

ФНС конкретизирует: если компания распределила чистую прибыль непропорционально долям участников, то сумму превышения не признают дивидендами при налогообложении (письмо от 16.08.2012 № ЕД-4-3/13610@).

Скажем, доля акционера составляет 20%, чистая прибыль — 1 000 000 руб. Дивиденды, положенные акционеру, составили 200 000 руб. (1 000 000 руб. × 20%). Компания выплатила больше — 350 000 руб. Тогда разница в 150 000 руб. (350 000 — 200 000) не считается дивидендами. Ее облагают налогом на прибыль или НДФЛ по основной ставке, а не по специальной, установленной для дивидендов.

Рекомендуем
Нетворкинг: как заводить полезные знакомства
Научитесь вести small talk и ненавязчиво укреплять социальные связи с нужными людьми — на интенсиве РБК Pro
Пройти интенсив

2. Промежуточные дивиденды