Ваши сотрудники работают из-за границы: готовьтесь доплатить за них НДФЛ
Налоговым кодексом предусмотрено множество ставок для обложения дохода физических лиц: 13, 15, 30 и 35% (ст. 224 НК РФ). В настоящем случае нас интересуют:
- 13% — облагается трудовой доход налоговых резидентов (или по 15% в части, превышающей 5 млн руб.);
- 30% — облагается трудовой доход налоговых нерезидентов, полученный от источников в РФ.
Для того чтобы понять, какие налоговые последствия будут ожидать налоговых резидентов РФ при переезде за границу, рассмотрим несколько ситуаций.
Ситуация 1. Сотрудник уезжает, но продолжает работать на российскую компанию
Предположим, гражданин РФ работал в России, а в апреле календарного года решил продолжать работать удаленно где-нибудь заграницей (главное здесь — нахождение в России в течение календарного года менее 183 дней).
Работодатель при каждой выплате дохода должен устанавливать статус налогового резидентства своих сотрудников, чтобы выбрать применимую ставку 13 или 30% (например, письмо Минфина от 03.09.2019 № 03-04-05/67606).
Почему работодателю выгодно проверять налоговый статус своих сотрудников
Для этого есть две причины. Во-первых, если налоговый орган установит случаи неудержания налоговым агентом (работодателем) НДФЛ по применимой для таких случаев ставке 30%, налоговый орган будет взыскивать разницу 17% (а также пени и штрафы) не с работника, а с работодателя. Такой случай, когда с налогового агента могут быть взыскан НДФЛ его работников, в качестве единственного напрямую предусмотрен п. 9 ст. 226 НК РФ.