Вот это подарок: как избежать начисления НДФЛ и страховых взносов на мерч
Создание бизнесом комфортных условий для офисных работников уже стало неотъемлемой частью современной корпоративной культуры. Зачастую это не только чай, кофе и печенье в офисе, но и различного рода подарки и поощрения. Особое внимание при этом уделяется новым сотрудникам. Для их комфортной интеграции в штат компании нередко им вручают приветственный подарок: «мерч» (сокр. от английского merchandise — товар с символикой организации, которую она распространяет для установления ассоциации с ней).
В зависимости от масштабов компании доля ее затрат на разработку и производство подобного рода подарков может быть значительной. При этом чем больше доля затрат на подобный мерч, тем выше и налоговая нагрузка компании, сопутствующая ее выдаче.
В общем, консервативном случае выдача приветственного мерча новому сотруднику без оформления договора дарения влечет следующие налоговые последствия для работодателя:
- со стоимости выданного подарка на основании ст. 211 НК РФ подлежит удержанию как с дохода работника в натуральной форме НДФЛ (за исключением освобождаемых от налогообложения 4000 руб., при этом в отсутствие договора дарения правомерность применения положений п. 28 ст. 217 НК РФ может быть поставлена налоговым органом под сомнение);
- на основании п. 1 ст. 420 НК РФ подлежат уплате страховые взносы, поскольку в таком случае подарок, очень вероятно, будет квалифицирован налоговым органом как иное вознаграждение в пользу физического лица, полученное последним в рамках трудовых отношений;
- презюмируя стоимость подарка в размере, превышающем 100 руб., что однозначно исключает применение подпункта 25 п. 3 ст. 149 НК РФ, его передача должна быть квалифицирована как безвозмездная реализация товаров, со стоимости которых должен быть начислен НДС (ч. 1 ст. 146 НК РФ);
- учет подобных расходов для целей налогообложения прибыли будет невозможен в силу отсутствия у подобных затрат экономической обоснованности и связи с выполнением работниками своих трудовых обязанностей (п. 21 ст. 270 НК РФ).
Однако можно попытаться уменьшить указанную нагрузку.