Нередкая ситуация: налоговая инспекция провела выездную проверку и доначислила налог на прибыль. ИФНС посчитала, что компания чрезмерно завысила расходы на услуги управляющего — индивидуального предпринимателя, что привело к снижению прибыли и уменьшению налоговых обязательств.
Споры о завышении расходов по налогу на прибыль организаций не редкость. Большинство из них действительно можно связать со злоупотреблениями в налоговой сфере. Например, когда в погоне за финансовым успехом собственники бизнеса используют незаконные схемы оптимизации налоговых обязательств. Это и приводит к многомиллионным доначислениям.
Но есть и обратная сторона медали: далеко не для всех компаний снижение налогового бремени — самоцель. Собственники предприятия внедряют новые бизнес-процессы, расширяют рынок сбыта товаров, работ и/или услуг, открывают уникальные направления деятельности, используют новые технологии и т.д. Такие задачи, как правило, не могут быть успешно разрешены рядовыми сотрудниками компании, а зачастую и собственниками бизнеса. Тогда они принимают решение нанять профессионального управляющего — индивидуального предпринимателя, на плечи которого ложится реализация поставленных стратегических задач.
Кроме того, развитие фирмы рано или поздно приведет к повышению ее финансовых показателей, увеличению доходов. В этом случае очевидно, что вознаграждение управляющего также должно быть оценено соразмерно результатам, чтобы у него и в дальнейшем была мотивация достигать KPI (например, удержание доли рынка, поддержание или увеличение показателя EBITDA и т.п.).
Но у налогового органа часть бывает иное мнение, и он вправе посчитать, что плата за труд управляющего чрезмерно завышена и преследует единственную цель — снизить налог на прибыль. И хотя получение налоговой выгоды само по себе не считается чем-то незаконным, в тех случаях, когда не удастся обосновать размер вознаграждения и доказать, что помимо налоговой оптимизации оно преследовало и другие цели, с высокой долей вероятности следует ждать привлечения компании к налоговой ответственности.
Разберем, как в этом случае налогоплательщику отстоять свои права.
1. Обосновать цель
Первое, на что стоит обратить внимание, — это исследование деловой цели взаимоотношений компании с управляющим.
