Материал раздела Основной

Транзитом в офшор: почему «фирмы-проводники» больше не работают

Кейсы РБК

Суд признал незаконным применение компанией «Акрон» пониженной налоговой ставки 5% при распределении прибыли через Кипр и Люксембург на Британские Виргинские Острова. Разбор нового крупного дела о транзите дивидендов в офшор — в материале РБК

Завод ПАО «Акрон» (Фото: Михаил Метцель / ТАСС)

Производитель удобрений «Акрон» миллиардера Вячеслава Кантора попытался оспорить претензии налоговых органов о злоупотреблении налоговыми льготами при выплате дивидендов. Суд первой инстанции в начале июня 2020 года отказал компании в отмене доначислений.

Налоговая инспекция сочла фирмы на Кипре и в Люксембурге созданными исключительно для получения необоснованной налоговой выгоды и для транзита средств на Британские Виргинские Острова. По мнению налоговиков, фактическим получателем дохода был бенефициар «Акрона», поэтому инспекторы пересчитали компании налог по максимальной ставке — 15%.

Ставка налога на дивиденды в пользу иностранных компаний составляет 15%, на проценты по предоставленным из-за рубежа кредитам — 20%. Но снизить ставку по дивидендам до 10 или 5%, а по процентам до нуля возможно, применив льготы в рамках соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН).

С Кипром и Люксембургом у России есть такие соглашения, а с классическими офшорами, включая Британские Виргинские Острова (БВО), нет. Поэтому Кипр и Люксембург часто используются для регистрации компаний и выплаты дивидендов по сниженным ставкам, а уже потом доходы переводятся в офшоры.

По поручению президента ставки налога на выплату дивидендов и процентов по займам за рубеж вырастут до максимума в 15 и 20%. Россия уже предложила Кипру, Люксембургу и Мальте изменить двусторонние соглашения.

Между налоговой оптимизацией и незаконной схемой ухода от налога существует тонкая грань, поэтому налоговое планирование — важный этап, имеющий существенное значение при оптимизации налогообложения, прокомментировала РБК адвокат, партнер бюро «Бишенов и Партнеры» Даханаго Нагоева.

Как прибыль спрятали от налогов

МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам № 3 доначислила «Акрону» 1,7 млрд руб. налогов, пени и штрафа после выездной проверки за 2015–2016 годы.

В 2015 году «Акрон» выплатил 3,4 млрд руб. дивидендов компаниям на Кипре, а в 2016 году — 8,3 млрд руб. — в Люксембурге. Налог «Акрон» удержал по сниженной ставке 5% вместо 15%.
В 2016 году у «Акрона» изменилась структура акционеров. Люксембургская Redbrick консолидировала 70,67% бумаг, включая 1,79% квазиказначейских, выкупив у кипрских компаний 45,61% и купив ЗАО «Акронагросервис» (владеет 23,27% ПАО «Акрон»). Еще 15,6% акций «Акрона» у кипрской Granadilla приобрела люксембургская Norka. Сделки не привели к изменению конечной контролирующей компании и конечного бенефициара, отмечалось в официальном сообщении.

В сделках купли-продажи акций отсутствовала разумная деловая цель, отмечается в июньском решении суда. Согласно договорам, акции должны были быть переданы покупателю за 30 дней, а оплата — состояться за 90 дней. Но кипрские компании не получили деньги за проданные акции и отдельным соглашением предоставили отсрочку платежа на девять лет.