Как компании преодолеть сложности из-за отмены ЕНВД
Какую систему налогообложения применять после ЕНВД — общую (ОСНО) или упрощенную (УСН)
Проблема: лимит выручки на УСН — 150 млн руб.
Большинство налогоплательщиков планируют с 2021 года перейти с ЕНВД на УСН. Главная проблема, с которой им придется столкнуться, — лимит годовой выручки. Бизнес может применять ЕНВД независимо от размера выручки. Поэтому многие компании и ИП на ЕНВД могли позволить себе иметь годовую выручку, значительно превышающую 150 млн руб. Однако право перейти с ЕНВД на УСН в 2021 году будет только у тех компаний и ИП, чья выручка на 30 сентября 2020 года не превысит 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Если годовая выручка налогоплательщика превысит 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), то он утратит право на применение «упрощенки».
Что делать, если ваша компания или ИП более прибыльны? Ответ кажется очевидным — создать еще одну юридическую оболочку и часть деятельности (выручки) перевести на нее. Однако подобный способ решения проблемы создаст риск, что налоговая признает дробление вашего бизнеса незаконным.
Практика доначислений налогов по этому основанию развивается: уже есть много судебных прецедентов не в пользу налогоплательщиков (например, Постановление ФАС ЗСО от 19.12.2018 № Ф04-5770/2018, Постановление ФАС УО от 15.07.2019 № Ф09-3781/19, Определение ВС РФ от 05.09.2018 № 308-КГ18-12753).
Решение
Во-первых, каким бы очевидным ни казался ответ на вопрос — ОСНО или УСН, рассчитайте потенциальный финансовый результат (расчет финансовой модели) при использовании разных систем налогообложения. При этом ответьте себе на следующие вопросы:
- Является налогоплательщик компанией или ИП (будет платить на ОСНО налог на прибыль или НДФЛ)?
- Каков объем «входящего» НДС (НДС, который вам предъявляют продавцы товаров работ, услуг, имущественных прав) и который вы, как покупатель или заказчик, оплачиваете в структуре расходов. — «РБК Pro»)?