Не секрет, что чаще всего налоговые споры возникают по результатам выездной налоговой проверки. По данным Федеральной налоговой службы (ФНС) РФ, по итогам первого полугодия 2019 года было проведено на 35,1% меньше выездных налоговых проверок, чем за тот же период 2018-го. Эффективность одной такой проверки возросла и составила 22,7 млн руб. (в первом полугодии прошлого года — 21,5 млн руб.). В 99,5% случаев выездные налоговые проверки заканчиваются штрафами.
Ситуация такова: если раньше налоговый орган приходил, чтобы найти нарушения, то сейчас — потому и пришел, что уже нашел их с помощью системы предпроверочного анализа и чтобы получить доказательства, которые лягут в основу решения о привлечении организации к ответственности. И от того, насколько полно организация воспользовалась своими правами в налоговом споре, была активна во время проверки, грамотно построила свою досудебную и судебную защиту, зависит, а будет ли она вообще существовать дальше.
Можно выделить четыре основных маркера налоговых рисков:
- необоснованное дробление бизнеса;
- фиктивность (нереальность) сделок;
- получение необоснованной налоговой выгоды;
- сомнительные сделки — сделки с привлечением посредников, выплата роялти, ИП — управляющий и т.п.
Поделюсь правилами успешного налогового спора и дам рекомендации, которые помогут выйти из него победителем.
Правило № 1. Собирайте и предъявляйте налоговой все доказательства своей невиновности во время проверки, до суда
Если организация-налогоплательщик не согласна с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, и с выводами проверяющих, то вправе представить в налоговый орган письменные возражения. На это у нее есть месяц со дня получения акта налоговой проверки.
Рекомендация
Соберите все возможные доказательства своей невиновности и добросовестности во время налоговой проверки и заявите о них налоговому органу в письменных возражениях на акт проверки, а затем и в жалобе в вышестоящий налоговый орган.
Если не успеваете подготовить полноценные письменные возражения в указанный срок, подайте в налоговый орган краткие письменные возражения (хотя бы на двух листах), а затем дополняйте их новыми до момента вынесения решения по акту.
Соблюдение этого правила поможет в суде, если дойдет до него. Для суда важна допустимость доказательств. Это связано с тем, что, не будучи органом налогового контроля, он не способен в срок, отведенный для рассмотрения дела, провести налоговую проверку в объеме, установленном Налоговым кодексом РФ. Суд только проверяет обоснованность и законность решения налогового органа.